Tutto comprendere il Meccanismo di Aggiustamento del Carbonio alle Frontiere (MACF)

Il meccanismo di aggiustamento del carbonio alle frontiere (MACF o CBAM in inglese) è entrato in vigore il 1° gennaio 2026.

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Il principio è semplice: introdurre gradualmente una tariffazione sulle importazioni verso l'Unione europea di prodotti ad alta intensità di carbonio, vale a dire al momento l'acciaio, l'alluminio, il cemento, i fertilizzanti azotati, l'elettricità e l'idrogeno.

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L'obiettivo è allineare il costo del carbonio di questi prodotti a quello degli industriali europei e così proteggere la loro competitività incoraggiandoli a decarbonizzare i loro processi industriali.

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Introduotto il 1° ottobre 2023 nel regolamento europeo, il MACF era fino ad ora in una fase transitoria. È ora pienamente in vigore dal 1° gennaio e la sua applicazione è stata semplificata nell'ottobre 2025.

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Come funziona questo meccanismo?  A cosa serve? La tua azienda è coinvolta? Quali sono le semplificazioni votate nel 2025? Come compilare il tuo rapporto MACF? Facciamo il punto su tutte queste domande in questo articolo.

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1. Cos'è il Meccanismo di Aggiustamento del Carbonio alle Frontiere (MACF)?

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Il MACF è uno strumento di cui si dota l'Unione europea per attuare il suo Patto Verde e combattere il riscaldamento climatico.

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Si tratta di una misura ambientale. È per questo che in Francia, l'autorità competente su questa questione è la direzione generale dell'energia e del clima (DGEC) del ministero della transizione energetica.

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Concretamente, con l'implementazione di questo meccanismo, gli importatori di merci (o i loro rappresentanti doganali indiretti) devono dichiarare le emissioni di gas a effetto serra (GES) dirette e indirette integrate nelle loro importazioni, e pagare una tassa su queste importazioni al momento del superamento della frontiera dell'UE.

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2. Quali sono gli obiettivi perseguiti dal MACF?

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L'obiettivo principale rimane lo stesso di quello perseguito dal Patto Verde europeo: combattere il riscaldamento climatico e raggiungere la neutralità del carbonio entro il 2050.

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Non si può comprendere il MACF e il suo obiettivo se non lo si collega con il sistema europeo di scambio di quote di emissioni (il SEQE, o European Trading System in inglese).

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Nel 2005, l'Unione europea istituisce un mercato europeo del carbonio con quindi una prima tassazione sulle emissioni di CO2 per i produttori delle industrie pesanti e molto carboniche. Si tratta di incoraggiarli a decarbonizzare i loro processi industriali rendendo più competitivi i procedimenti decarbonati, o meno decarbonati.

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Tuttavia, al fine di ammortizzare il sovraccosto per le imprese europee, l'UE decide di accordare agli industriali numerosi quote gratuite. Ciò ha permesso di limitare il prezzo della tonnellata di CO2.

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Ma le condizioni si sono gradualmente inasprite e i famosi diritti a inquinare gratuitamente scompariranno progressivamente, la loro quantità diminuendo di anno in anno fino alla loro soppressione totale nel 2034.

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‍Il costo della tonnellata di CO2 dovrebbe quindi aumentare progressivamente per gli industriali europei, questi ultimi si ritrovano in concorrenza con concorrenti stranieri non soggetti a questo meccanismo.

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Ciò avrebbe come conseguenza potenziale di aumentare le importazioni di prodotti il cui impatto carbonico è molto più elevato che nell'UE. In altre parole, di indebolire le imprese europee aumentando altrove le emissioni di gas a effetto serra. È questo che si chiama il fenomeno di “fuga di carbonio”, un risultato contrario agli obiettivi iniziali del meccanismo europeo.

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È per combattere questo che il meccanismo di aggiustamento del carbonio alle frontiere è stato immaginato: tassare le importazioni per equalizzare il prezzo del carbonio pagato dagli industriali europei nel quadro del SEQE con le merci importate.

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E il MACF aumenterà di intensità man mano che le quote gratuite scompariranno. Il livello della tassa sulle importazioni sarà calcolato in funzione del prezzo delle quote di emissioni dell'ETS.

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3. Quali aziende sono interessate dal MACF?

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Esistono diverse condizioni cumulative affinché un'azienda sia soggetta al MACF: una legata al tipo di prodotto importato, le altre legate alla natura del flusso interessato e al suo importo.

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• L'azienda importa sul territorio doganale dell'UE, il plateau continentale o la ZEE, un prodotto interessato e elencato dal MACF

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Inizialmente, nel 2026, il MACF si applica solo a un certo numero di prodotti o famiglie di prodotti:

• acciaio (eccetto alcuni ferro-leghe)
• alluminio
• fertilizzanti azotati
• cemento
• idrogeno
• elettricità

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Tuttavia, questo 10 gennaio 2026, il governo francese afferma di aver ottenuto dalla Commissione europea una sospensione rapida dell'applicazione del MACF sui fertilizzanti, al fine di preservare la competitività degli agricoltori. Questa sospensione si applicherebbe in modo retroattivo dal 1° gennaio 2026. La decisione non è stata ancora adottata definitivamente.

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Le nomenclature doganali delle merci interessate sono riportate nell'allegato 1 del regolamento 2023/956. Inoltre, la merce importata non deve provenire da un paese elencato nell'allegato 3 del regolamento 2023/956. In generale, i prodotti interessati sono quelli che presentano un rischio elevato di fuga di carbonio.

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• I flussi interessati dal MACF devono presentare determinate caratteristiche:

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- Deve trattarsi di una “importazione” nel senso doganale del termine cioé la “messa in libera pratica delle merci” citate sopra

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ET

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- che le importazioni cumulative per un'azienda devono superare le 50 tonnellate nell'anno civile. Al di sotto, gli importatori sono esentati dagli obblighi legati al MACF.

Questa disposizione è stata pubblicata dall'Unione europea l'8 ottobre 2025 nel suo regolamento di semplificazione del MACF. Secondo le autorità europee, questa misura permetterà di esentare il 90% degli importatori dalle regole del MACF coprendo comunque il 99% delle emissioni di CO2 legate alle importazioni dei prodotti interessati dal MACF.

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Infine, non siete interessati se importate merci dall'Islanda, dalla Norvegia, dal Liechtenstein o dalla Svizzera.
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4. Quali obblighi incombono alle imprese interessate dal MACF?

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Conformemente al regolamento (UE) 2023/956 che introduce il MACF, è il regolamento di esecuzione (UE) 2023/1773 che stabilisce le regole che incombono alle imprese interessate dal MACF.

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Ecco gli obblighi per gli importatori soggetti al MACF:

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• L'ottenimento dello status “dichiarante MACF autorizzato” prima di importare merci interessate dal dispositivo.

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Lo status è rilasciato dalla Direzione generale dell'energia e del clima.

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Per ottenerlo, è necessario:

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• disporre di un conto douane.gouv.fr
• verificare che il proprio conto sia certificato
• disporre dell'abilitazione per connettersi al registro MACF 2.0
• presentare la domanda sul portale di accesso nazionale al registro europeo MACF: https://www.douane.gouv.fr/service-en-ligne/portail-dacces-national-au-registre-europeen-macfcbam-periode-definitive

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Attenzione, senza autorizzazione MACF, la merce in dogana non è liberata.

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Lo Stato ha tuttavia introdotto una flessibilità per i primi mesi: gli importatori che presentano una domanda di status dichiarante MACF prima del 31 marzo 2026 e la cui domanda è in corso di istruttoria possono importare fino alla fine dell'istruttoria e quindi prima di aver ottenuto ufficialmente lo status.

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La direzione generale dell'energia e del clima ha pubblicato una guida pratica per gli importatori nella quale troverete tutte le indicazioni necessarie per ottenere lo status “dichiarante MACF autorizzato”.

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• La presentazione di un rapporto riassuntivo dei dati di importazione dell'anno civile, a settembre dell'anno successivo.

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Il rapporto deve comprendere, tra l'altro:

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• le quantità importate
• il procedimento di produzione utilizzato
• le emissioni dirette e indirette associate alle merci
• o ancora le precisazioni sul metodo di calcolo utilizzato

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Le informazioni da dichiarare nel rapporto annuale, il primo dei quali dovrà essere presentato a settembre 2027, sono le stesse che erano richieste nelle dichiarazioni trimestrali della fase transitoria, durante la quale le imprese si sono preparate all'applicazione del MACF, tra il 2023 e il 31 dicembre 2025.

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Ancora una volta, potete consultare la guida pratica per gli importatori della Direzione generale dell'energia e del clima.

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• In parallelo, l'acquisizione di certificati MACF e la loro restituzione al momento della presentazione del rapporto.

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Tutte le imprese soggette al MACF dovranno restituire i certificati MACF il 31 settembre 2027 per l'anno 2026.

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Devono quindi seguire con attenzione le loro importazioni di merci durante tutto l'anno 2026 e farne il bilancio all'inizio del 2027.

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La piattaforma di acquisto dei certificati dovrebbe aprire a febbraio 2027.

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5. Quali sono le altre risorse che possono accompagnarvi?

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Per aiutarvi a prepararvi all'applicazione del MACF, la Commissione europea e il governo hanno elaborato diversi documenti che possono esservi utili. Tra questi :

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• Come completare il proprio rapporto MACF?
• Dossier - Meccanismo di aggiustamento del carbonio alle frontiere (MACF)
• Nota agli operatori sul riempimento della dichiarazione doganale a partire dal 1° gennaio 2026
• Il webinar della direzione generale dell'energia e del clima di dicembre 2025

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